Транспортный налог юридические лица

Содержание

Транспортный налог для юридических лиц в 2019 году

Многоканальная бесплатная горячая линия Юридические консультации по лишению прав, ДТП, страховом возмещении, выезде на встречную полосу и пр. автомобильным вопросам. Ежедневно с 9.00 до 21.00 Москва и МО +7 (499) 577-04-32 С-Петербург и ЛО +7 (812) 467-32-64 Бесплатный звонок по России 8-800-511-20-36 Время чтения: 15 минут Развернуть

Правила оплаты автоналога организациями несколько сложнее порядка, которого должны придерживаться автовладельцы — физические лица. В этой статье мы подробно рассмотрим особенности расчета и оплаты автоналога для юр. лиц, опишем инструкцию по заполнению декларации по транспортному налогу (ТН), расскажем о штрафах за несвоевременную оплату и ответим на другие популярные вопросы по теме.

Особенности оплаты транспортного налога юридическими лицами

1Кто рассчитывает транспортный налог для организаций по налоговому кодексу в 2019 году?

Налогоплательщики-организации, в отличие от физ. лиц, рассчитывают размер транспортного налога самостоятельно. Результаты расчетов предоставляются по окончании налогового периода в декларации.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

п. 1 ст. 362 НК РФ

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

п. 1 ст. 363.1 НК РФ

2Обязаны ли организации вносить авансовые платежи?

Компании в течение года вносят авансовые платежи. Однако субъекты РФ вправе устанавливать свои правила оплаты автоналога, в том числе и освобождать организации от авансов. В этом случае ТН выплачивается единожды в год.

В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное.

п. 2 ст. 363 НК РФ

3Какие произошли изменения в транспортном налоге для юридических лиц в 2018 году?

Организации для отчетов за 2018 год обязаны использовать новую форму декларации. Бланк 2018 года отличается тем, что в 2-й раздел документа было добавлено несколько новых строк.

Приказ ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@

4Нужно ли подавать декларацию по ТН, если организация не владеет транспортными средствами?

Декларации по ТН оформляют только организации-налогоплательщики. Если юр. лицо налогоплательщиком не является, то есть если на компанию не зарегистрированы автомобили либо зарегистрированы авто, которые налогом не облагаются (например, сельхозтехника), то представлять декларацию не нужно.

Кодексом… не предусмотрена обязанность представлять в налоговые органы налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по транспортному налогу организаций, не признаваемых налогоплательщиками этого налога, в том числе организаций, на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства, не являющиеся в соответствии с пунктом 2 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения.

ФНС РФ от 03.04.2008 N ШС-6-3/253@

5По какой формуле рассчитывается автоналог для юр. лиц?

ТН = (Налоговая база) х (Налоговая ставка) х (Коэффициент Кп) х (Коэффициент Кв).

Налоговая база — это не что иное, как мощность автомобиля в лошадиных силах. То есть для авто с мощностью двигателя в 75 л.с. налоговая база = 75. Точное количество лошадиных сил указано в документах на авто — в ПТС и СТС. Остальные составляющие формулы мы рассмотрим отдельно.

Ставка транспортного налога для юридических лиц

Налоговая ставка — один из основных параметров расчета дорожного налога. Налог для юр. лиц и для физ. лиц рассчитывается по одним и тем же ставкам. А значит, сумма автоналога для организаций и граждан отличаться не будет.

Размеры ставок варьируются по регионам, так как согласно Налоговому кодексу, субъекты РФ имеют право самостоятельно их устанавливать в зависимости от:

  • Типа ТС (легковой/ грузовой автомобиль, автобус, мотоцикл и пр.);

  • Мощности двигателя в лошадиных силах;

  • Года выпуска;

  • Экологического класса.

Посмотреть ставки транспортного налога для юридических лиц по регионам за 2019 год можно с помощью этой таблицы.

Выберите свой регион
77, 99, 97, 177, 199, 197, 777 Москва 78, 98, 178 Санкт-Петербург
01 Республика Адыгея 30 Астраханская область 57 Орловская область
02, 102 Республика Башкортостан 31 Белгородская область 58 Пензенская область
03 Республика Бурятия 32 Брянская область 59, 81, 159 Пермский край
04 Республика Алтай 33 Владимирская область 60 Псковская область
05 Республика Дагестан 34, 134 Волгоградская область 61, 161 Ростовская область
06 Республика Ингушетия 35 Вологодская область 62 Рязанская область
07 Кабардино-Балкария 36, 136 Воронежская область 63, 163 Самарская область
08 Республика Калмыкия 37 Ивановская область 64, 164 Саратовская область
09 Карачаево-Черкессия 38, 85, 138 Иркутская область 65 Сахалинская область
10 Республика Карелия 39, 91 Калининградская область 66, 96, 196 Свердловская область
11 Республика Коми 40 Калужская область 67 Смоленская область
12 Республика Марий Эл 41, 82 Камчатский край 68 Тамбовская область
13, 113 Республика Мордовия 42, 142 Кемеровская область 69 Тверская область
14 Республика Саха (Якутия) 43 Кировская область 70 Томская область
15 Республика Северная Осетия 44 Костромская область 71 Тульская область
16, 116 Республика Татарстан 45 Курганская область 72 Тюменская область
17 Республика Тыва 46 Курская область 73, 173 Ульяновская область
19 Республика Хакасия 47 Ленинградская область 74, 174 Челябинская область
21, 121 Чувашская Республика 48 Липецкая область 75, 80 Забайкальский край
22 Алтайский край 49 Магаданская область 76 Ярославская область
23, 93, 123 Краснодарский край 50, 90, 150, 190, 750 Московская область 79 Еврейская АО
24, 84, 88, 124 Красноярский край 51 Мурманская область 83 Ненецкий АО
25, 125 Приморский край 52, 152 Нижегородская область 86, 186 Ханты-Мансийский АО
26, 126 Ставропольский край 53 Новгородская область 87 Чукотский АО
27 Хабаровский край 54, 154 Новосибирская область 89 Ямало-Ненецкий АО
28 Амурская область 55 Омская область 95 Чеченская Республика
29 Архангельская область 56 Оренбургская область

Обратите внимание: Те области России, в которых закона о транспортном налоге нет, пользуются общими ставками, указанными в ст. 361 НК РФ.

Коэффициент КП транспортного налога для юридических лиц

Коэффициент КП (повышающий коэффициент) используется для расчета налога на легковые автомобили, стоимость которых превышает 3 млн руб. Список таких авто обновляется каждый год, найти его можно на сайте Минпромторга.

Коэффициент на роскошь применяется не только для организаций, но и для автовладельцев-граждан. Он зависит от средней стоимости и года выпуска машины.

Размеры коэффициентов согласно п. 2 ст. 362 НК РФ смотрите в таблице:

Стоимость машины

Сколько лет прошло с года выпуска

Повышающий коэффициент

3 — 5 млн руб. 2 — 3 года 1,1
3 — 5 млн руб. 1 — 2 года 1,3
3 — 5 млн руб. менее 1 года 1,5
5 — 10 млн руб. менее 5 лет 2
более 15 млн руб. менее 20 лет 3

Коэффициент КВ транспортного налога для юридических лиц

Коэффициент Кв (количество месяцев владения ТС за год) используется в том случае, если автомобиль был зарегистрирован на компанию не весь налоговый период, то есть не полный год. Например, если компания оформила на себя автомобиль или сняла его с учета в середине года.

Коэффициент рассчитывается по такой формуле:

  • Кв = (Кол-во полных месяцев владения ТС) /12.

Как правильно посчитать количество месяцев при регистрации нового ТС на юр. лицо:

  • Если ТС было зарегистрировано 15 числа или ранее — месяц учитывается;

  • Если 16-го и позже — не учитывается.

Как правильно посчитать количество месяцев при снятии ТС с учета:

  • Если ТС было снято с учета 16 числа и позже — месяц учитывается;

  • Если 15-го и раньше — не учитывается.

Например, коэффициент Кв при регистрации автомобиля 16 мая будет равен 7/12. При снятии машины с регистрации этого же числа Кв=5/12.

При перемещении автомобиля внутри организации следует также использовать коэффициент Кв. Допустим, компания оформила автомобиль в ГИБДД 15 апреля, а позже решила передать его в подразделение в другом городе. Дата регистрации на подразделение — 18 ноября. Как правильно рассчитать Кв в этом случае:

1Считаем, сколько полных месяцев автомобилем пользовалась головная организация.

2Считаем, сколько полных месяцев автомобилем пользовалось подразделение.

С 18 ноября до конца года пройдет 1 месяц. То есть Кв подразделения = 1/12.

Калькулятор для расчета транспортного налога для юридических лиц

Рассчитать транспортный налог для юридических лиц в 2019 году можно с помощью онлайн-калькулятора. Он работает по той же расчетной формуле, однако пока что не учитывает коэффициент Кп. Поэтому для вычисления окончательной стоимости налога на роскошное авто умножьте результат калькулятора на нужный коэффициент.

Калькулятор и правила его использования вы найдете на этой странице.

Используйте онлайн калькулятор, только чтобы узнать приблизительную стоимость налога. Чтобы рассчитать ТН для налоговой декларации, производите расчет по формуле вручную.

Налоговая декларация по транспортному налогу для юридических лиц

По окончании налогового периода юр. лица обязаны направлять в налоговую декларацию по ТН. Порядок представления документа закреплен статьей 363.1 НК РФ. Что следует знать из статьи:

1Кто сдает декларацию по транспортному налогу?

Декларацию сдают только юридические лица, у которых в собственности есть транспортные средства, облагаемые автоналогом. Физические лица, а также компании, которые не владеют транспортными средствами, декларацию по ТН не подают.

2Куда следует направлять декларацию?

Декларацию направляют в налоговый орган:

  • По месту нахождения юр. лица;

  • По месту учета крупнейших налогоплательщиков.

Сделать это можно через представителя, лично, с помощью интернета или по почте.

3Как заполнять и где скачать бланк налоговой декларации по транспортному налогу за 2019 год?

С 2017 года организации обязаны использовать новый формат декларации, утвержденный Приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@. Скачать бланк, а также познакомиться с правилами заполнения документа можно на официальном сайте ФНС.

В приложениях Приказа раскрыты коды, необходимые для заполнения декларации. К примеру, код вида транспортного средства (в декларации строка 030) определен в Приложении №5. Так, легковым автомобилям соответствует код 510 00.

4Где отражается транспортный налог в декларации по налогу на прибыль?

Транспортный и другие налоги отражаются в строке 041 декларации по налогу на прибыль.

Сроки сдачи декларации

Крайний срок подачи декларации по транспортному налогу за 2018 год — 1 февраля 2019.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

п. 3 ст. 363.1 НК РФ

Срок сдачи налоговой декларации по ТН единый для всех регионов России.

Образец заполнения налоговой декларации по транспортному налогу

Декларация по ТН состоит из 3 частей:

  • Титульный лист;

  • Раздел 1;

  • Раздел 2.

Порядок заполнения декларации указан в Приказе ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@. Ссылку на него мы давали выше. Помните, что в 2019 году следует использовать формат нового образца.

Как заполнить декларацию по транспортному налогу за 2019 год на примере:

1Титульный лист.

Правилам заполнения титульного листа посвящен раздел III Приказа ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@. Как его заполнить:

  • Вверху страницы укажите ИНН и КПП организации. Номера дублируются на каждом листе декларации.

  • Номер корректировки — напишите «0—«, если документ представляется первый раз. Если вы направляете его повторно с исправлениями, напишите «1—«.

  • Налоговый период — если вы отчитываетесь за год, напишите «34». Если за последний налоговый период (напр., в случае ликвидации) — «50».

  • Укажите номер налогового органа, в который направляете декларацию;

  • Код по месту нахождения (учета) — напишите «260», если декларируете ТН по месту нахождения авто;

  • Напишите полное название организации в блоке «Налогоплательщик».

  • Код ОКВЭД следует указать согласно ОК 029-2014

  • Напишите кол-во страниц декларации и прилагаемых документов.

  • В левом нижнем блоке поставьте цифру 1, если вы являетесь руководителем компании, или 2 — если вы его представитель, и напишите свои Ф.И.О.

  • Поставьте дату и подпись.

Блок справа заполняется сотрудником налоговой. Его оставьте пустым.

2Раздел 2

Второй раздел посвящен расчету суммы налога, поэтому заполните его следующим. Давайте разберемся, что следует писать в каждой строке раздела:

  • 020 — ОКТМО согласно ОК 033-2013.

  • 030 — вид ТС (смотреть в Приложении №5 Приказа);

  • 040 — ВИН-код автомобиля (смотреть в СТС или ПТС);

  • 050 — марка;

  • 060 — гос. номер;

  • 070 — дата регистрации ТС;

  • 080 — дата снятия учета (только если авто было снято с регистрации в этом году);

  • 090 — кол-во лошадиных сил;

  • 100 — код для л.с. — «251»;

  • 110 — экологический класс;

  • 120 — кол-во лет с даты выпуска авто (только в случае, если этот показатель нужен для расчета налога в вашем регионе);

  • 130 — год выпуска авто (смотреть в ПТС);

  • 140 — кол-во полных месяцев владения ТС;

  • 150 — доля владения ТС (если автомобиль принадлежит компании полностью напишите 1/1);

  • 160 — разделите кол-во полных месяцев владения авто на 12 и напишите результат десятичной дробью.

  • 170 — налоговая ставка в вашем регионе;

  • 180 — если авто стоит более 3 млн руб., укажите коэффициент Кп.

  • 190 — размер налога на автомобиль — перемножьте показатели строк 090, 150, 160, 170 и 180 и запишите результат.

  • 300 — если на авто не распространяются льготы продублируйте здесь результат строки 190.

Рассчитывать налог следует по каждому ТС отдельно. Так, если на компанию зарегистрированы 3 авто, то данный раздел будет состоять из 3 страниц.

3Раздел 1

В первом разделе приводятся окончательные результаты расчетов налога на автомобиль. Пример заполнения раздела:

  • 010 — КБК следует уточнять на сайте ФНС, так как код время от времени меняется ()

  • 020 — напишите код ОКТМО;

  • 021 — сложите значения строк «300» второго раздела всех ТС с таким же кодом ОКТМО и напишите результат.

  • 023, 025, 027, — Если в вашем регионе организации обязаны выплачивать аванс укажите суммы авансов за каждый период.

  • 030 — вычтите из числа в строке 021 все авансы и запишите результат.

  • Напишите свою фамилию и дату внизу документа.

Оформляя декларацию, придерживайтесь таких правил:

  • Если в строке осталось свободное место — поставьте в каждой ячейке прочерк.

  • Пишите только заглавными буквами. Придерживайтесь печатного стиля;

  • Используйте чернила темно-синего, фиолетового или черного цвета.

  • Все расчеты должны производиться в полных рублях. Суммы в 50 копеек и выше округляются до рубля.

  • Закрепляйте страницы декларации только такими способами, которые не повреждают бумагу.

Реквизиты для уплаты транспортного налога юридическими лицами по НК РФ

Оплата транспортного налога юридическими лицами в 2019 году производится в налоговый орган по месту нахождения ТС. Куда платить транспортный налог юридическим лицам в зависимости от типа транспортного средства указано в п. 5 ст. 83 НК РФ:

  • за водный транспорт — по месту регистрации;

  • за воздушный и наземный транспорт — по месту нахождения юр. лица или его обособленного подразделения.

Платежное поручение на оплату автоналога юр. лицом выглядит так:

Реквизиты ИФНС в регионах отличаются, их можно узнать на официальном сайте ФНС. Для этого укажите в форме адрес организации.

КБК согласно Приказу Минфина России от 01.07.2013 N 65н в 2019 году выглядит так:

Сумма платежа

Пени

Штрафы

Проценты по платежу

Подробнее о том, как составить платежное поручение, мы расскажем ниже.

Начисление пени транспортному налогу для юридических лиц в 2019 году

Субъекты РФ самостоятельно определяют сроки уплаты транспортного налога для юр. лиц. При этом крайний срок согласно п. 1 ст. 363 НК РФ не может быть установлен ранее 1 февраля. Если организация нарушила выплату по налогу, ее ожидает:

  • Начисление пени;

    Пени начисляются за каждый день просрочки оплаты налога до полного погашения задолженности.

  • Штраф;

    Штраф ожидает организации, которые не вовремя подали декларацию либо неверно рассчитали налог. Согласно п. п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ штраф составит 20% от неуплаченного налога или 40% в случае, если нарушение совершено умышленно.

  • Принудительное взыскание недоимки за счет денежных средств или имущества.

    В случае неуплаты ТН налогоплательщику высылается уведомление с требованием погасить задолженность. Игнорирование требования приводит к принудительному взысканию долга за счет денежных средств или имущества организации-должника через суд или по решению налоговой согласно ст. 45, 46 и 47 НК РФ.

Начисление пени по транспортному налогу для юридических лиц в 2019 году происходит по такой формуле:

  • Пени = (Общий размер налога) х (кол-во дней просрочки) х (1/300 ключевой ставки ЦБ РФ)

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

п. 4 ст. 75 НК РФ

С 2016 года ставка рефинансирования приравнивается к ключевой ставке ЦБ РФ согласно Указанию Банка России от 11.12.2015 N 3894-У.

Ключевая ставка время от времени изменяется, поэтому перед расчетами ее необходимо уточнить. На 16 июня 2017 года она составляет 9%.

Давайте для наглядности посчитаем, сколько пени будет начислено компании за 30 дней просрочки, если неоплаченный налог составляет 10 тыс. руб.:

  • Пени = 10000 х 30 х 1/300 х 9/100 = 90.

Так, через месяц после просрочки общая сумма налога за счет начисления пени вырастет с 10 000 руб. до 10 090 руб.

Льготы по транспортному налогу для юр. лиц

Налоговые льготы по транспортному налогу для юридических лиц закреплены в п. 2 ст. 358 НК РФ. Так, автоналог не нужно платить за:

  • промысловые суда;

  • суда, которые предназначены для грузовых и пассажирских перевозок;

  • сельскохозяйственный транспорт;

  • буровые суда и установки, морские платформы и пр.

Кроме федеральных существуют также льготы, установленные региональным законодательством. К примеру, в Москве организации, предоставляющие услуги перевозки пассажиров на общественном транспорте, полностью освобождены от уплаты автоналога.

Посмотреть, какие льготы существуют для юридических лиц в вашем регионе, а также на каких основаниях они предоставляются, можно с помощью таблицы региональных ставок в начале статьи.

Чтобы получить право на льготу, необходимо заблаговременно подать соответствующее заявление и документы, подтверждающие это право, в налоговый орган.

Авансовые платежи по транспортному налогу для юридических лиц

Организации в течение года обязаны трижды в год (по истечении 1, 2 и 3 кварталов) вносить авансовые платежи по ТН. Сроки оплаты авансов установлены региональным законодательством. Как правило, периодические платежи уплачивают до истечения месяца, следующего за окончанием квартала. Такие сроки установлены, например, в Санкт-Петербурге, где авансовые платежи следует вносить не позднее:

  • 30 апреля;

  • 31 июля;

  • 31 октября.

Однако не во всех регионах действуют те же сроки, а в некоторых — авансовые платежи не вносятся вовсе. Уточнять правила оплаты ТН следует в местном законодательстве. Посмотреть порядок внесения авансов по автоналогу для юр. лиц в зависимости от региона можно с помощью таблицы ставок по регионам. Вы найдете ее в начале статьи.

Авансовые платежи по ТН за каждый квартал рассчитываются по такой формуле:

  • Аванс = ¼ х (Налоговая база) х (Налоговая ставка) х (Коэффициент Кп) х (Коэффициент Кв)

Проще говоря, аванс равен ¼ от общего размера транспортного налога за 1 автомобиль.

Давайте на примере рассмотрим, как рассчитать авансы по транспортному налогу при продаже автомобиля юридическим лицом, то есть в случае, когда компания владела автомобилем не полный год.

Допустим, московская компания продала легковой автомобиль 13 сентября. Мощность двигателя авто (т.е. налоговая база) = 75 л.с. Как рассчитать аванс за один квартал:

1Определяем налоговую ставку легкового авто с мощностью 75 л.с. для Москвы по таблице. Ставка = 12 руб.

2Стоимость нашего авто не превышает 3 млн руб., поэтому коэффициент Кп не учитываем;

3Считаем полные месяцы владения машиной, чтобы определить коэффициент Кв. С января по август (сентябрь не считается за полный месяц, так как авто было снято с учета до 16 числа) прошло 8 месяцев. Кв = 8/12.

Для расчета полных месяцев учитываем дату перерегистрации авто на нового собственника в ГИБДД, а не дату продажи.

3Подставляем значения в формулу: ¼ х 75 х 12 х 8/12 = 150.

Итак, компания в конце каждого квартала должна выплачивать за данный автомобиль 150 руб. аванса.

Как юр. лицу оплатить автоналог

Юридические лица оплачивают автоналог по платежному поручению. Совершить оплату можно только безналичным платежом.

Чтобы сформировать платежное поручение, воспользуйтесь услугой на официальном сайте ФНС. Для этого в списке онлайн-сервисов перейдите к услуге «Заплати налоги» и выберите «Заполнить платежное поручение». Заполните все поля специальной формы:

  • в строке «Группа налогов» выберите «Налоги на имущество»;

  • в строке «Наименование платежа» — «Транспортный налог с организаций»;

  • в строке «Тип платежа» — «Сумма платежа»;

  • КБК появится автоматически.

Подобным образом заполните форму до конца. Реквизиты будут добавляться по мере того, как вы вводите данные. После того как вы укажите всю необходимую информацию, нажмите на кнопку «Сформировать платежное поручение» и сохраните файл на компьютере.

Уплата автоналога при ликвидации

Порядок оплаты дорожного налога юридическими лицами в случае ликвидации закреплен в статье 49 НК РФ. Согласно ей налог уплачивает ликвидационная комиссия. Выплата ТН производится за счет денежных средств или имущества ликвидируемой компании.

Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.

п. 1 ст. 49 НК РФ

Согласно п. 1 ст. 64 ГК РФ выплаты по налогам осуществляются только после того, как компания погасит задолженности:

1Перед гражданами, чье здоровье пострадало по вине ликвидируемой компании;

2По зарплате сотрудников.

Если после всех выплат у компании не осталось средств на погашение налоговой задолженности, оплатить ее обязаны руководители.

Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

п. 2 ст. 49 НК РФ

Уплата автоналога при реорганизации

Порядок уплаты налога при реорганизации указан в статье 50 НК РФ. Согласно ей уплачивать налог (а также пени и штрафы по нему) обязан правопреемник вне зависимости от того, знал ли он о налоговых задолженностях реорганизованного юр. лица.

Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники) должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.
На правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица возлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков.

п. 2 ст. 50 НК РФ

Правопреемником выступает:

  • При слиянии — образованная в результате компания;

  • При присоединении — присоединившая компания;

  • При разделении — разделившиеся компании;

  • При преобразовании — возникшая компания.

Последним налоговым периодом реорганизуемой или ликвидируемой компании согласно п. 3 ст. 55 НК РФ считается промежуток времени с 1 января до даты ликвидации или реорганизации.

Несмотря на то что расчет транспортного налога для организаций проводится по той же формуле, что и для физ. лиц, порядок оплаты автоналога для компаний более сложный, а ответственность выше. Чтобы избежать проблем с налоговой — придерживайтесь правил расчета, вовремя оплачивайте транспортный налог и авансы по нему, а также соблюдайте сроки сдачи декларации.

Вопрос-ответ

Кто ведет расчет ТН для юр. лиц?

Компании самостоятельно рассчитывают размер налога и в конце года представляют по нему декларацию.

Вносят ли организации авансовые платежи?

Да, вносят, если местным законодательствам не предусмотрено обратное.

Есть ли изменения в законе в 2019 году?

Да, есть. Теперь нужно использовать новый бланк декларации.

Нужно ли подавать транспортную декларацию фирмам, во владении которых нет автомобилей?

Нет, не нужно.

Какая формула расчета налога для юр. лиц?

ТН = (Налоговая база) х (Налоговая ставка) х (Коэффициент Кп) х (Коэффициент Кв).

Почему в регионах РФ разные налоговые ставки по ТН?

Потому, что субъекты РФ вправе самостоятельно устанавливать размер налога.

Что такое повышающий коэффициент?

Этот коэффициент используется для расчета налога на легковые автомобили, стоимость которых превышает 3 млн руб.

Что такое коэффициент транспортного налога КВ и как он рассчитывается?

Коэффициент Кв используется в том случае, если автомобиль был зарегистрирован на компанию не весь налоговый период, то есть не полный год.

Мы разобрали детальный пример расчет, он доступен по ссылке.

Можно ли рассчитать ТН на онлайн-калькуляторе?

Да, можно, Вы можете воспользоваться им у нас на сайте.

Какой порядок предоставления декларации?

  • декларацию подают юр. лица, на которых зарегистрированы ТС, являющиеся объектом налогообложения.

  • документ направляется в налоговый орган по месту нахождения компании не позднее 1 февраля.

  • для отчета по налогу за 2019 год необходимо использовать новый формат декларации, скачать его и ознакомится с правилами заполнения можно на сайте ФНС.

В какой строке декларации отражаются налоги?

В строке 041.

Какой крайний срок подачи налоговой декларации по ТН в 2019 году?

1 февраля 2017.

Как правильно заполнять декларацию?

Мы подготовили пошаговую инструкцию, Вы можете ознакомиться с ней по ссылке.

Какой порядок оплаты транспортного налога?

Налог на имущество в виде автомобиля для юридических лиц уплачивается в налоговую по месту нахождения транспортных средств. Крайние сроки оплаты ТН и авансовых взносов отличаются по регионам — их следует уточнять в местном законодательстве. Уплачивать автоналог следует по платежному поручению.

Какие последствия неуплаты ТН?

На каждый день просрочки начисляется пени. Налоговый орган направляет неплательщику требование погасить задолженность. В случае игнорирования требования налоговая принудительно погасит задолженность за счет денежных средств или имущества организации.

По какой формуле рассчитывает пеня?

Пени = (Общий размер налога) х (кол-во дней просрочки) х (1/300 ключевой ставки ЦБ РФ)

Какие существуют льготы для юр. лиц?

Автоналог не нужно платить за:

  • промысловые суда;

  • суда, которые предназначены для грузовых и пассажирских перевозок;

  • сельскохозяйственный транспорт;

  • буровые суда и установки, морские платформы и пр.

Кроме того льготы могут быть установлены местным законодательствам.

Как правильно производить авансовые платежи?

Организации обязаны выплачивать авансы, если иное не установлено местным законодательством. Платежи вносятся трижды в год по окончании 1, 2 и 3 кварталов. Крайние сроки внесения периодических платежей разнятся по регионам. Обычно авансы следует уплачивать не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября.

По какой формуле рассчитываются квартальные платежи?

Аванс = ¼ х (Налоговая база) х (Налоговая ставка) х (Коэффициент Кп) х (Коэффициент Кв)

Как правильно заполнить платежное поручение?

Мы подготовили инструкцию, она доступна по ссылке.

Какой порядок оплаты налога при ликвидации предприятия?

Ликвидационная комиссия погашает ТН за счет средств компании, а если их недостаточно — за счет средств ее руководителей. Автоналог уплачивается после того, как организация рассчиталась с долгами по нанесению вреда здоровью гражданам и по зарплате для работников.

Какой порядок оплаты налога при реорганизации предприятия?

Оплатить налоги, пени и штрафы реорганизованной компании обязан ее правопреемник (например, компания, которая образовалась после слияния) вне зависимости от того, знал ли он о задолженностях организации.

Дата обновления: 3 октября 2017 г. 10 из 10 Проголосовало 2 Анна Георгиевна

Помощник главного юриста, активный практикующий юрист и постоянный член нашей команды. Высшее профессиональное образование (юриспруденция). Активный консультант службы поддержки по телефону. Специализация — гражданское право.

Как рассчитать транспортный налог для организации?

Сперва рассчитайте налог за 1 год по каждому автомобилю, зарегистрированному на вашу организацию по формуле:

Налог на автомобиль = мощность двигателя в л.с. * ставка налога

Мощность двигателя можно узнать из ПТС или свидетельства о регистрации автомобиля. Если мощность указана в кВт, переведите ее в лошадиные силы, умножив на 1,35962, и округлите результат до второго знака после запятой. Например, 250 кВт — это 339,91 л. с. (250 кВт x 1,35962).

Ставки налога установлены законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль и узнать их размер в вашем регионе можно на сайте ФНС, сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (http://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).

Если ставка зависит от возраста машины, считать его слудует с года, следующего за годом выпуска автомобиля (п. 3 ст. 361 НК РФ).

К примеру, год выпуска автомобиля — 2017. Тогда в 2017 году ему 0 лет, в 2018 — 1 год, в 2019 г. — 2 года и т.д.

Если вы владели автомобилем не весь год, налог скорректируйте на коэффициент Кв. Значение коэффициента определяйте с точностью до четвертого знака после запятой по формуле (п. 5.15 Порядка заполнения декларации):

Коэффициент Кв = Количество полных месяцев владения автомобилем / 12

Месяц приобретения включайте в расчет, если автомобиль поставлен на учет до 15-го числа включительно. А месяц выбытия автомобиля — если он снят с учета после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Рассчитав налог по каждому автомобилю, результаты суммируйте. Вы получите исчисленный налог за год. Если в вашем регионе нет авансовых платежей, эту сумму и надо уплатить в бюджет. Если же вы платили авансовые платежи, по итогам года доплатите разницу между исчисленным налогом за год и авансами.

Особенности есть при расчете налога:

  • по дорогим автомобилям, к которым применяется повышающий коэффициент;
  • по грузовым автомобилям, зарегистрированным в системе «Платон».

Пример расчета транспортного налога для организации

У организации два автомобиля:

  • грузовой с мощностью двигателя 260 л. с., налоговая ставка 70 руб/л. с., поставлен на учет 15 марта;
  • легковой с мощностью двигателя 105 л. с., налоговая ставка 35 руб/л. с.
  1. Расчет транспортного налога по грузовому автомобилю.
    Коэффициент Кв:
    • в I квартале — 0,3333 (1 мес. / 3 мес.);
    • по итогам года — 0,8333 (10 мес. / 12 мес.).

    Авансовые платежи:

    • за I квартал — 1 517 руб. (1/4 x 260 л. с. x 70 руб/л. с. x 0,3333);
    • за II квартал — 4 550 руб. (1/4 x 260 л. с. x 70 руб/л. с.);
    • за III квартал — 4 550 руб. (1/4 x 260 л. с. x 70 руб/л. с.).

    Налог за год — 15 166 руб. (260 л. с. x 70 руб/л. с. x 0,8333).

  2. Расчет транспортного налога по легковому автомобилю.
    Авансовые платежи:
    • за I квартал — 919 руб. (1/4 x 105 л. с. x 35 руб/л. с.);
    • за II квартал — 919 руб. (1/4 x 105 л. с. x 35 руб/л. с.);
    • за III квартал — 919 руб. (1/4 x 105 л. с. x 35 руб/л. с.).

    Налог за год составит 3 675 руб. (105 л. с. x 35 руб/л. с.).

  3. Расчет налога к уплате.
    Авансовые платежи:
    • за I квартал — 2 436 руб. (1 517 руб. + 919 руб.);
    • за II квартал — 5 469 руб. (4 550 руб. + 919 руб.);
    • за III квартал — 5 469 руб. (4 550 руб. + 919 руб.).

    Налог, подлежащий уплате за год, — 5 467 руб. ((15 166 руб. + 3 675 руб.) — 2 436 руб. — 5 469 руб. — 5 469 руб.).

Метки: закон

(оцени первым)

Налоговая база

Стоит помнить, что налогоплательщиком является собственник автотранспорта, частное лицо или организация, а объектом налогообложения всегда выступает само транспортное средство. Что же такое налоговая база?

Понятие налоговой базы даёт настоящий налоговый кодекс в зависимости от вида самого транспортного средства.

Она определяется таким образом:

  • если у транспорта есть двигатель, как таковой, то налоговая база рассчитывается в лошадиных силах. Хотя в мировой системе измерений понятие «лошадиная сила» уже официально считается устаревшей, и почти во всём мире используется единица кВт, в РФ используют обе единицы. И это прописывается в паспорте и свидетельстве ТС;
  • если транспорт передвигается по воде и считается буксируемым, несамоходным, то налоговая база будет измеряться в регистровых тоннах как валовая вместимость;
  • если транспорт воздушного передвижения и имеет реактивный двигатель, то налоговая база исчисляется как тяга реактивного двигателя;
  • если транспорт, передвигающийся по воде и по воздуху, не подходит не под одно из вышеуказанных видов, то налоговая база будет измеряться в единицах.

Таким образом, можно сказать, что налоговая база — это единица измерения мощности ТС.

Транспортный налог для юридических лиц напрямую зависит от налоговой базы.

Особенности оплаты налога юридическими лицами

Процесс ведения налоговых отчислений за автотранспорт юридическими лицами существенно отличается от аналогичного процесса физических лиц.

Для частных автовладельцев (физических лиц), как для налогоплательщиков, в этом году по-прежнему нет обязанности, самостоятельно высчитывать налог. Этим занимаются сотрудники ИФНС на основании данных об автомобилях, полученных от ГИБДД.

Диаметрально противоположная ситуация наблюдается у юридических лиц. Они, следуя федеральному закону, вынуждены производить расчёт суммы самого налога и авансового платежа по нему своими силами. Также организация по итогам календарного года, владеющая транспортным средством, должна подать налоговую декларацию. В ней учитываются все ранее уплаченные авансовые платежи.

Налоговые ставки по транспортному налогу

Общеизвестно, что транспортный налог считается налогом региональным, так как окончательное слово в установлении налоговых ставок остаётся за местными властями регионов. Они могут изменять федеральные значения по своему усмотрению как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Ограничением является 10-кратный размер.

Отвечая на вопрос: «Куда платить транспортный налог юридическим лицам?», можно однозначно сказать, что транспортный налог платится в региональные бюджеты.

Федеральные коэффициенты

С начала 2018 года установлены новые размеры федеральных ставок. В среднем они увеличились в 1,7 раза. Изменения коснулись всех ТС, кроме мотосаней, мотоциклов и снегоходов, и того транспорта, у которого мощность двигателя находится в пределах 225 — 250 л. с.

И не стоит забывать о том, что региональные власти имеют право увеличивать федеральные ставки, но не более чем в 10 раз. По сравнению с той небольшой группой счастливчиков, которых не затронули эти изменения, остальные автовладельцы ощутят в полной мере размер повышения в следующем году. Самую многочисленную группу владельцев ТС с мощностью до 100 л. с. ждёт повышение налога в 2 раза.

Также к федеральным ставкам относятся повышающие коэффициенты, которые применяются к дорогостоящим машинам стоимостью от 3 млн. р.

Региональные коэффициенты

Исходя из того, что налогообложение транспорта зависит от решения местных властей, размер транспортного налога в соседних регионах может существенно разниться. Не имеет значение, кто владеет движимым имуществом, физическое или юридическое лицо. Методика расчёта налога едина и зависит от региональной ставки, мощности двигателя и срока владения.

Подробнее о налоговых ставках в регионах РФ вы можете узнать на нашем сайте.

Руководство каждой организации для получения полноценной информации должно самостоятельно обратиться в ИФНС по месту нахождения ТС и узнать размер региональной ставки. Для предприятий уже давно приняты меры электронного общения с налоговой инспекцией, и поэтому самый оперативный способ обращения — через сайт ИФНС.

Расчёт транспортного налога

Относительно каждой автомашины, находящейся на балансе юрлица, необходимо производить расчёт налога отдельно.

В том случае, если фирма владела автомашиной целый год, то год приравнивается к единице, а сумма налога будет рассчитываться по формуле:

СтН = РСт * МД, где:

СтН – сумма транспортного налога,

РСт – региональная ставка,

МД – мощность двигателя ТС.

Если же автомобиль находился в собственности менее года, то в формулу добавляется количество месяцев владения:

СтН = РСт * МД * МВ, где:

СтН – сумма транспортного налога,

РСт – региональная ставка,

МД – мощность двигателя ТС,

МВ – месяцы владения ТС.

Если на балансе предприятия находится дорогостоящая машина, к которой необходимо применить повышающий коэффициент и период владения ею составляет менее 1 года, то формула расчётов выглядит следующим образом:

СтН = РСт * МД * МВ * ПК, где:

СтН – сумма транспортного налога,

РСт – региональная ставка,

МД – мощность двигателя ТС,

МВ – месяцы владения ТС,

ПК – повышающий коэффициент.

Для расчёта налога на транспорт с применением повышающего коэффициента для автомобилей, находящихся в собственности целый календарный год, считать год за единицу, а юрлицу нужно применять следующую формулу:

СтН = РСт * МД * ПК, где:

СтН – сумма транспортного налога,

РСт – региональная ставка,

МД – мощность двигателя ТС,

ПК – повышающий коэффициент.

Читайте также статью, которая расскажет о налоге «на роскошь».

Налоговая декларация

Налоговая декларация – это обязательный документ бухгалтерской отчётности любого предприятия, предоставляемый в ИФНС по его месту нахождения. Декларацию по транспортному налогу необходимо подавать всем юридическим лицам, на балансе которых имеются транспортные средства.

В 2018 году принята новая форма налоговой декларации по автомобильному налогу, которую необходимо использовать всем налогоплательщикам. Её можно найти и скачать на сайте ИФНС РФ.

Сроки сдачи декларации

Срок предоставления в налоговую инспекцию декларации по транспортному налогу установлен на федеральном уровне, не позднее 01.02. следующего года после отчётного. То есть с 1 января по 1 февраля 2019 года необходимо подать декларацию за 2018 год.

Рекомендации по заполнению декларации

Как и любой другой документ бухгалтерской отчётности, налоговая декларация по транспортному налогу требует заполнения титульного листа. В нём нужно указать полное название, ИНН, КПП, контактный телефон, ОКВЭД организации и ФИО лица, которое подаёт документ. Обязательно укажите дату заполнения документа и подпишите его. Также следует быть очень внимательным в заполнении таких граф, как:

  • номер корректировки – 0 (если документ подаётся впервые) или 1 (переподача);
  • налоговый период – 34 (год) или 50 (в случае ликвидации);
  • номер вашего ИФНС (можно узнать на официальном сайте);
  • код нахождения – 260 (если подаёте документ по месту пребывания фирмы).

Раздел №2 декларации обязателен для заполнения расчёта транспортного налога по каждому автомобилю, стоящему на балансе вашей организации. То есть, если ваша фирма владеет пятнадцатью машинами, раздел №2 будет состоять из 15 страниц.

Раздел №1 нужен для отражения окончательных результатов самого размера автомобильного налога.

Если заполняете документ рукописно, то старайтесь писать печатными буквами. Используйте для этого авторучку синего или чёрного цветов. Округляйте цифры до круглой суммы, копейки свыше 50-ти до рубля. Все незаполненные графы отметьте прочерками.

Авансовые платежи

Организации обязаны, согласно НК РФ, вносить авансовые платежи по данному налогу, если иное не предусмотрено законодательными документами местных региональных властей.

Для расчёта транспортного налога юридическими лицами используется формула:

СтН = ИСтН — САП, где:

СтН – сумма транспортного налога,

ИСтН — исчисленная сумма транспортного налога,

САП — сумма авансовых платежей.

Срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу устанавливается каждым регионом. Обычно такие платежи вносятся по окончанию отчётного квартала. Сумма квартального авансового платежа, соответственно, равна ¼ от годовой суммы.

Льготы по оплате транспортного налога для юридических лиц

Льготы по уплате транспортного налога для юридических лиц есть. Они применяются к автомобильному транспорту, задействованному в определённых сферах деятельности.

А именно:

  • организации, занимающиеся производством сельхозпродукции, имеют право воспользоваться льготой на свою сельхозтехнику и вспомогательную технику, задействованную в этом виде деятельности;
  • льготное налогообложение предусмотрено для автотранспорта, обслуживающего производственные предприятия;
  • организации, задействованные в обслуживании федеральных трасс и дорог местного значения, имеют льготы на всю спецтехнику;
  • предприятия, осуществляющие пассажирские и грузовые перевозки морскими, речными и воздушными судами, также не платят транспортный налог.

Руководство и бухгалтерия юридических лиц должны помнить, что использование льгот при оплате транспортного налога, не освобождает вас от подачи ежегодной налоговой отчётности. Необходимо в срок до 1 февраля подать налоговую декларацию за предыдущий год, с указанием в ней оснований, позволяющих не перечислять налоговые отчисления в бюджет.

Сроки уплаты налога

Срок уплаты транспортного налога юридическими лицами устанавливается в каждом субъекте Федерации собственными законодательными актами. Но большинство регионов придерживаются общеустановленных сроков по окончанию отчётных кварталов. Крайними сроками бывают 30 апреля, 31 июля, 31 октября каждого отчётного года. Оплата производится с помощью платёжного поручения.

Пени за просрочку уплаты транспортного налога

Относительно несвоевременной оплаты налога на транспорт для юридических лиц применяются общие меры наказания: начисления пени, принудительное взыскание, арест и реализация имущества предприятия.

Пени насчитывается как произведение общей суммы налога на количество дней просроченного платежа и 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка России.

Каждому юридическому лицу, владеющему транспортными средствами, необходимо соблюдать строгие сроки начисления и оплаты авансовых платежей. Некоторая сложность может возникнуть из-за того, что заниматься этими вопросами организация должна самостоятельно, в отличие от начисления автоналога для частных автовладельцев. Для опытного бухгалтера сдача отчётности и уплата необходимых платежей не составляет особого труда, тем более в помощь организациям существует множество программ-калькуляторов и сайт ИФНС. Порядок начисления, оплаты и декларирования транспортного налога для юридических лиц — это регулярная процедура.

Как платится транспортный налог юр. лицами? Ответ: три раза в год организации платят квартальные авансы и одни раз в год подают декларацию.

Ольга Панфилова, Экономист 92 статей на сайте В 1999 году закончила с красным дипломом Волгоградский институт экономики, социологии и права по специальности экономист. В течении 10 лет работала в сфере недвижимости, именно юридическим сопровождением и договорами. В данный момент работаю в сфере управления гостиничного бизнеса. Писать статьи люблю со времен студенчества, нахожу это интересным и познавательным. Пожалуйста, ! (2 оценок, среднее: 5,00 из 5)